Strata podatkowa może być rozliczana w kolejnych latach, ale czy urząd skarbowy może zakwestionować jej wysokość w dowolnym momencie?
Odpowiedź brzmi: nie.
– Zgodnie z art. 24 Ordynacji podatkowej organ podatkowy może wydać decyzję określającą wysokość straty, np. gdy podatnik jej nie wykazał lub wykazał ją w nieprawidłowej wysokości.
– Kluczowe znaczenie ma jednak termin przedawnienia. Zgodnie z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej zasadniczo wynosi on 5 lat, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Stanowisko to potwierdził również Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z 6 listopada 2017 r. (II FSP 3/17). Po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego za rok, w którym powstała strata, organ nie może już określić jej wysokości.
To ważne także z punktu widzenia dokumentacji. Co do zasady księgi podatkowe i dokumenty należy przechowywać do upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Wniosek: możliwość rozliczania straty w kolejnych latach nie oznacza, że organ podatkowy może bezterminowo wracać do roku, w którym strata powstała. Upływ terminu przedawnienia wyznacza granicę dla prowadzenia postępowania i wydania decyzji w sprawie jej wysokości.
