Przedsiębiorcy mają możliwość zawieszenia działalności gospodarczej, jednak taka decyzja rodzi konkretne konsekwencje podatkowe. Czy zawieszenie działalności przez cały rok zwalnia z obowiązku złożenia zeznania rocznego PIT? Jakie formularze należy złożyć, jeśli w tym samym czasie uzyskiwano dochody ze stosunku pracy? Poniżej wyjaśniamy najważniejsze kwestie zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Pozarolnicza działalność gospodarcza a praca na etacie – jaki PIT?
Podatnicy osiągający przychody wyłącznie ze stosunku pracy, umowy zlecenia lub umowy o dzieło składają zeznanie roczne na formularzu PIT-37. Dotyczy to jednak wyłącznie osób fizycznych, które nie prowadzą pozarolniczej działalności gospodarczej.
W przypadku przedsiębiorców sytuacja wygląda inaczej. Osoby prowadzące działalność gospodarczą rozliczają przychody na formularzach właściwych dla wybranej formy opodatkowania:
- zasady ogólne (skala podatkowa) – PIT-36
- podatek liniowy – PIT-36L
- ryczałt ewidencjonowany – PIT-28
- karta podatkowa (prawa nabyte) – PIT-16A
Przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej składają jedno zeznanie roczne PIT-36, w którym wykazują zarówno przychody z działalności gospodarczej, jak i dochody ze stosunku pracy, umów cywilnoprawnych czy innych źródeł.
Natomiast podatnicy, którzy wybrali podatek liniowy, ryczałt ewidencjonowany lub kartę podatkową, mają obowiązek złożenia dwóch odrębnych deklaracji:
- jednej dla działalności gospodarczej (PIT-36L, PIT-28 lub PIT-16A),
- drugiej dla dochodów z pracy na etacie (PIT-37).
Zawieszenie działalności a obowiązki podatkowe
Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, zawieszenie działalności gospodarczej wiąże się z pewnymi uproszczeniami w trakcie roku podatkowego. W okresie zawieszenia przedsiębiorca jest zwolniony z obowiązku:
- wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy,
- wpłacania kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy (w przypadku małych podatników),
- stosowania uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy.
Okres zawieszenia działalności gospodarczej może być określony lub bezterminowy, jednak nie może być krótszy niż 30 dni. W przypadku podmiotów wpisanych do KRS zawieszenie może trwać od 30 dni do maksymalnie 24 miesięcy.
Co istotne, przepisy nie przewidują zwolnienia z obowiązku złożenia zeznania rocznego PIT za okres zawieszenia działalności. Oznacza to, że nawet zawieszenie działalności przez cały rok podatkowy nie eliminuje konieczności rozliczenia się z urzędem skarbowym.
Terminy składania zeznań rocznych
Podatnicy rozliczający działalność gospodarczą na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym lub ryczałtem ewidencjonowanym składają zeznanie roczne w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
W przypadku karty podatkowej obowiązuje wcześniejszy termin – deklarację PIT-16A należy złożyć do końca lutego.
Warto pamiętać, że zeznanie roczne złożone przed 15 lutego uznaje się za złożone właśnie w tym dniu.
Zawieszenie działalności przez cały rok a obowiązek złożenia PIT
Zawieszenie działalności gospodarczej przez cały rok podatkowy nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku złożenia zeznania rocznego PIT. Dotyczy to również sytuacji, w której podatnik nie osiągnął żadnych przychodów z działalności gospodarczej.
Jeżeli w okresie zawieszenia działalności podatnik uzyskiwał dochody ze stosunku pracy, powinien dodatkowo rozliczyć je na właściwym formularzu (np. PIT-37), zgodnie z wybraną formą opodatkowania działalności.
Podsumowując, niezależnie od faktu zawieszenia działalności gospodarczej, przedsiębiorca ma obowiązek złożyć zeznanie roczne PIT – odpowiednie dla swojej formy opodatkowania – oraz wykazać wszystkie osiągnięte dochody.