Podatnicy odkładający środki na emeryturę w ramach IKZE (Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego) powinni pamiętać, że każda wypłata środków z tego konta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jednocześnie ustawodawca przewidział preferencję podatkową w postaci ulgi na IKZE, którą można uwzględnić w zeznaniu rocznym PIT. Dzięki temu wpłaty dokonane w danym roku podatkowym mogą obniżyć podstawę opodatkowania. Sprawdź, kto ma prawo do odliczenia oraz jaka kwota ulgi na IKZE może zostać wykazana w rozliczeniu podatkowym.
Ulga na IKZE – kto może z niej skorzystać?
W przeciwieństwie do wielu innych ulg podatkowych, ulga na IKZE dostępna jest dla szerokiej grupy podatników. Mogą z niej korzystać zarówno osoby osiągające dochody na zasadach ogólnych, jak i podatnicy stosujący inne formy opodatkowania.
Z odliczenia mogą skorzystać m.in.:
- osoby fizyczne uzyskujące dochody z umowy o pracę, umów cywilnoprawnych, najmu lub dzierżawy, które składają PIT-37,
- przedsiębiorcy rozliczający działalność gospodarczą na zasadach ogólnych – PIT-36,
- podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – PIT-28,
- przedsiębiorcy stosujący podatek liniowy – PIT-36L.
Odliczenie przysługuje zarówno podatnikom rozliczającym się indywidualnie, jak i tym, którzy składają wspólne rozliczenie z małżonkiem. Należy jednak pamiętać, że Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego jest przypisane do konkretnej osoby. Oznacza to, że każdy z małżonków może odliczyć wyłącznie wpłaty na własne IKZE – nie ma możliwości przekazania niewykorzystanej części ulgi drugiemu małżonkowi.
W jakiej wysokości można odliczyć ulgę na IKZE?
Podstawą prawną odliczenia jest art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o PIT, który umożliwia zmniejszenie podstawy opodatkowania o kwoty wpłat dokonanych na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego w danym roku podatkowym.
Choć sama ustawa o PIT nie wskazuje bezpośrednio limitu odliczenia, maksymalna wysokość wpłat wynika z przepisów regulujących funkcjonowanie IKZE. Limity są ogłaszane w drodze obwieszczenia przez Ministra Rodziny i Polityki Społecznej.
W rozliczeniu za rok 2025 obowiązują następujące limity odliczenia:
- 10 407,60 zł – dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,
- 15 611,40 zł – dla osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.
Warto podkreślić, że niewykorzystana kwota ulgi na IKZE nie może zostać przeniesiona na kolejne lata podatkowe. Odliczeniu podlegają wyłącznie wpłaty dokonane w danym roku, do wysokości obowiązującego limitu.
W przypadku podatników rozliczających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, ulga na IKZE pomniejsza przychód, również w granicach wskazanych powyżej limitów.
Jak wykazać ulgę na IKZE w zeznaniu rocznym?
Odliczenie z tytułu wpłat na IKZE wykazuje się w załączniku PIT/O, który należy dołączyć do właściwego zeznania rocznego PIT.
Ulga może być rozliczona wraz z następującymi deklaracjami:
- PIT-28,
- PIT-37,
- PIT-36 (w tym PIT-36S),
- PIT-36L (w tym PIT-36LS).
W rozliczeniu za 2025 rok obowiązuje 30. wersja załącznika PIT/O. Odliczenie z tytułu wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego należy wykazać:
- w części B – Odliczenia od dochodu (przychodu),
- w pozycji 31 – gdy odliczenia dokonuje podatnik,
- w pozycji 32 – gdy odliczenia dokonuje małżonek.
Następnie wartość odliczenia z części B załącznika PIT/O przenosi się do właściwego zeznania rocznego (PIT-28, PIT-37, PIT-36 lub PIT-36L) w wierszu „Odliczenia – wykazane w części B załącznika PIT/O”, w odpowiedniej kolumnie podatnika lub małżonka.