Współczesne przepisy pozwalają na jednoczesne prowadzenie działalności gospodarczej i zatrudnienie na etacie. W praktyce wiele osób korzysta z tej możliwości, ale pojawia się pytanie: jak prawidłowo rozliczyć podatek dochodowy? Który PIT należy wypełnić, aby uniknąć błędów w rozliczeniu rocznym?
Działalność na zasadach ogólnych a praca na etacie
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej, mogą rozliczyć zarówno dochody z działalności, jak i z pracy na etacie w jednej deklaracji PIT.
Opodatkowanie na zasadach ogólnych polega na stosowaniu progresywnych stawek podatku dochodowego – w 2025 roku wynoszą one 12% dla dochodu do 120 000 zł i 32% dla nadwyżki ponad tę kwotę.
Do rozliczenia w tym trybie służy formularz PIT-36. W części E deklaracji należy wykazać przychody z różnych źródeł: z działalności gospodarczej oraz z pracy na etacie. Nawet jeżeli dochód z działalności nie przekracza kwoty wolnej od podatku (30 000 zł od 2022 roku), podatnik ma obowiązek wykazać zarówno przychody, jak i koszty uzyskane w ramach działalności.
Zaletą tego sposobu rozliczenia jest możliwość skorzystania z licznych ulg podatkowych, takich jak: ulga prorodzinna, ulga dla rodzin 4+, ulga na internet czy wspólne rozliczenie z małżonkiem. Szczegółowe informacje o odliczeniach i ulgach znajdują się w artykule: Rozliczenie roczne PIT – co można odliczyć od podatku?
Podatek liniowy a zatrudnienie na etacie
W przypadku gdy działalność gospodarcza opodatkowana jest podatkiem liniowym (19%), a podatnik dodatkowo pracuje na etacie, konieczne jest złożenie dwóch odrębnych deklaracji:
- PIT-36L – dla działalności gospodarczej, wraz z załącznikiem PIT/B, zawierającym informacje o dochodzie lub stracie z działalności,
- PIT-37 – dla przychodów z etatu, na podstawie PIT-11 przekazanego przez pracodawcę.
Podatek liniowy umożliwia opodatkowanie dochodu stałą stawką 19%, niezależnie od jego wysokości. Jednak ogranicza dostęp do ulg podatkowych – przedsiębiorca może skorzystać m.in. z:
- ulgi dla rodzin 4+,
- ulgi termomodernizacyjnej,
- ulgi na zabytki,
- ulgi abolicyjnej,
- IKZE,
- ulgi B+R,
- darowizn na cele charytatywne i edukacyjne,
- odliczenia straty podatkowej i ulgi na złe długi.
W przypadku podatku liniowego nie jest możliwe wspólne rozliczenie z małżonkiem, nawet przy jednoczesnym dochodzie z etatu.
Ryczałt i praca na etacie
Jeżeli działalność gospodarcza rozliczana jest w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, podatnik również składa dwie osobne deklaracje:
- PIT-28 – dla przychodów z działalności gospodarczej,
- PIT-37 – dla dochodów z etatu, na podstawie PIT-11.
Ryczałt polega na opodatkowaniu przychodu bez możliwości uwzględnienia kosztów jego uzyskania. Podatnik ma prawo do ograniczonego katalogu ulg podatkowych, m.in.:
- ulgi termomodernizacyjnej,
- ulgi na zabytki,
- IKZE,
- zwrotu świadczeń,
- ulg na leki, sprzęt rehabilitacyjny, samochód, internet,
- darowizn na cele kościelne, edukacyjne i społeczne,
- ulg dla krwiodawców,
- odliczenia straty podatkowej i ulgi na złe długi.
Nie ma możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
Karta podatkowa a etat
Podatnicy korzystający z karty podatkowej składają dwie oddzielne deklaracje:
- PIT-16A – dotyczący składki na ubezpieczenie zdrowotne związanej z kartą podatkową,
- PIT-37 – dla dochodów z pracy na etacie.
Karta podatkowa to uproszczona forma opodatkowania, w której kwota podatku ustalana jest przez naczelnika urzędu skarbowego, bez obowiązku prowadzenia ewidencji, składania zeznań czy wpłacania zaliczek.
Terminy składania deklaracji rocznych
Terminy złożenia deklaracji PIT różnią się w zależności od rodzaju formularza:
| Rodzaj opodatkowania | Deklaracja roczna za 2025 rok | Termin złożenia |
|---|---|---|
| Praca na etat | PIT-37 | 30 kwietnia 2026 |
| Zasady ogólne, skala podatkowa | PIT-36 | 30 kwietnia 2026 |
| Podatek liniowy | PIT-36L | 30 kwietnia 2026 |
| Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | PIT-28 | 30 kwietnia 2026 |
| Karta podatkowa | PIT-16A | 2 marca 2026 |
Deklaracje roczne można dostarczyć:
- osobiście – w urzędzie skarbowym,
- elektronicznie – przez internet,
- korespondencyjnie – pocztą (datą złożenia jest stempel pocztowy).
Od 2019 roku PIT-37 i PIT-38 są automatycznie wypełniane przez Krajową Administrację Skarbową i udostępniane do weryfikacji w usłudze Twój e-PIT. Jeśli podatnik nie wprowadza zmian, deklaracja zostanie złożona automatycznie do 30 kwietnia następnego roku podatkowego.
Treści publikowane w serwisie internetowym https://fidus-podatki.pl/blog mają charakter informacyjno-edukacyjny. Nie stanowią one porad prawnych / księgowych i nie zastępują profesjonalnej pomocy prawnej / księgowej. Autor nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek skutki związane z ich wykorzystywaniem.